НДС на УСН для селлера Ozon: 5 %, 7 % или 22 % — что выгоднее
С 2026 года продавцы на упрощёнке с доходом больше 20 млн ₽ в год платят НДС. Для многих селлеров это первый год с налогом, который раньше их не касался, и главный вопрос — какую ставку выбрать: пониженную 5 % или 7 % без вычетов или общую 22 % с вычетами. Ниже — когда НДС появляется, от какой суммы его считать продавцу маркетплейса и как выбрать ставку на своих цифрах.
Порог: 20 млн ₽ — и он сохранён до 2029 года
Упрощенец освобождён от НДС, пока его доход за год не превышает 20 млн ₽. Первоначально порог должен был снижаться — до 15 млн ₽ с 2027 года и до 10 млн ₽ с 2028-го. Этого не произошло: закон сохранил 20 млн ₽ на 2027–2029 годы, а снижение перенесено на 2030 и 2031 годы.
Порог проверяется и по прошлому году, и по текущему. Если доход превысил 20 млн ₽ в течение года, НДС нужно платить уже с месяца, следующего за месяцем превышения, — не с нового года. Поэтому растущему магазину стоит следить за накопленным доходом помесячно, а не узнавать о пороге из декларации.
Какой доход считать продавцу маркетплейса
Доход для порога — это не сумма выплат от Ozon и не прибыль. Это то же, что база налога по УСН «доходы»: цена, которую заплатил покупатель, за вычетом возвратов, плюс компенсации и доплаты маркетплейса за скидки. Комиссия, логистика и реклама доход не уменьшают, даже если Ozon удержал их до выплаты.
Из-за этого порог приходит раньше, чем кажется по банковской выписке: при выплатах в 12–13 млн ₽ доход по реализации легко перевалит за 20 млн. Первоисточник для расчёта — отчёт о реализации, подробно мы разбирали его в статье «Отчёт о реализации Ozon: почему налог считают по нему, а не по выплате».
Две системы ставок
- Пониженные 5 % и 7 %. Доступны только на УСН: 5 % — при доходе до верхнего лимита пониженной ставки, 7 % — выше него. Входящий НДС к вычету не принимается: налог считается со всей выручки.
- Общая 22 %. С 2026 года основная ставка НДС — 22 %. Налог начисляется на выручку, но уменьшается на НДС, который вы заплатили поставщикам и подрядчикам: закупка у плательщика НДС, комиссия и услуги маркетплейса, логистика, реклама — всё, на что есть счёт-фактура.
Выбор пониженной ставки обычно связывает продавца на несколько лет, поэтому считать стоит заранее, а не в первом квартале с налогом.
Считаем: когда 22 % выгоднее 5 %
Цены на маркетплейсе включают налог, поэтому НДС «вынимается» из выручки. При ставке 5 % налог — это 5/105 выручки, то есть 4,76 %. При ставке 22 % — это 22/122, то есть 18,03 %, но не от всей выручки, а от разницы между выручкой и расходами, на которые начислен входящий НДС.
Приравниваем и получаем точку перелома:
22 % выгоднее, только если расходы с входящим НДС больше ~74 % выручки
| Расходы с НДС, доля выручки | НДС при 5 % | НДС при 22 % |
|---|---|---|
| 30 % | 4,8 % | 12,6 % |
| 50 % | 4,8 % | 9,0 % |
| 70 % | 4,8 % | 5,4 % |
| 80 % | 4,8 % | 3,6 % |
Налог в таблице — в процентах от выручки. У типичного селлера расходы с входящим НДС — это комиссия и услуги маркетплейса плюс закупка, если поставщик сам платит НДС. Закупка у поставщика без НДС, в том числе импорт через посредника на упрощёнке, в вычет не идёт. Поэтому до трёх четвертей выручки такие расходы доходят редко, и для большинства продавцов пониженная ставка заметно выгоднее.
Общая ставка имеет смысл при низкой марже и закупке у крупных поставщиков с НДС, а также если ваши покупатели — юрлица, которым нужен вычет. Для остальных 22 % обычно означают налог в два-три раза больше.
Как НДС меняет юнит-экономику
Даже 5 % — это не «ещё пять процентов налога», а 4,76 % выручки сверху к налогу по УСН. На товаре с маржой 15 % это треть прибыли. Цены, рассчитанные до НДС, после перехода нужно пересчитать — так же, как после роста комиссии. Как это делается, мы показывали в статье о повышении комиссий, а общие правила налога для продавца маркетплейса — в статье про УСН для селлера.
Что сделать сейчас
- Посчитать накопленный с начала года доход по отчётам о реализации и прикинуть, когда он дойдёт до 20 млн ₽.
- Оценить долю расходов с входящим НДС: комиссия и услуги маркетплейса, закупка у поставщиков с НДС.
- Пересчитать маржу каждого товара с учётом НДС — именно по товарам, а не в среднем по магазину.
- Обсудить выбор ставки с бухгалтером до первого налогового периода с НДС.
Статья — обзор для продавца, а не налоговая консультация. Точка перелома рассчитана упрощённо, без учёта особенностей вычетов и сроков. Лимиты и порядок применения ставок проверяйте по Налоговому кодексу и с бухгалтером.
StatPro считает налоговую базу из отчёта о реализации Ozon, а не из выплат, — то есть ту самую сумму, по которой проверяется порог. Прикинуть маржу одного товара с налогом можно в калькуляторе юнит-экономики.